Actualización on line. ¡Regístrese y manténgase informado! 5 Prólogo 7 Abreviaturas de la colección 15 Lectura de íconos y simbología de la colección 16 Introducción 17 CAPÍTULO I - PRINCIPALES NOVEDADES 2011/2012 19 CAPÍTULO II - AGRICULTURA INTRODUCCIÓN 21 Generalidades 21 Etapas en el cultivo 23 Bienes afectados a la producción agrícola 26 ALÍCUOTAS EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 27 Alícuota general 27 Alícuota reducida 27 Granos: cereales y oleaginosas 27 Fertilizantes 33 Frutas, hortalizas y legumbres 34 Enumeración de bienes sujetos a alícuota general 35 COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS AGRÍCOLAS 39 Circuito de comercialización de granos 39 Factura o documento equivalente: generalidades 42 Documentación respaldatoria de la transferencia de granos 43 Liquidación primaria de granos 47 Documentación relativa al traslado y entrega de productos primarios 58 Granos:Carta de porte 59 Exceptuados de solicitar el CTG 64 Normas comunes: adquisición de 1116/A y RT 77 Importante: Productores monotributistas 80 Operatoria en las plantas de silos 80 Remito electrónico tabacalero 81 Inscripción en el Registro de Acopiadores de Tabaco 81 Obtención del "Código de Autorización de Tabaco" (CATA) 81 Validez del "Código de Autorización de Tabaco" (CATA) 81 Solicitud 82 Régimen de información 83 Operaciones de pesajes 84 Tique 85 Registración de los tiques 86 Obligación de los transportistas 86 Registro Fiscal de Operadores de Balanza 87 Regímenes provinciales de traslado de productos 87 COT - Provincia de Buenos Aires 87 COT - Provincia de Santa Fe 87 VALUACIÓN DE INVENTARIOS EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS: SEMENTERAS, SEMILLAS Y OTROS 89 Sementera 89 Cereales, oleaginosas,frutos y demás productos de la tierra 99 Explotaciones forestales (bienes de cambio) 102 Minas, canteras,bosques y bienes análogos 103 Praderas perennes y verdeos 105 Insumos:fertilizantes, herbicidas,semillas, etc. 105 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 REGÍMENES DE RETENCIÓNY PAGOS A CUENTA 107 IVA Granos no destinados a la siembra y legumbres secas - RG (AFIP) 2300 107 Régimen de retención 108 Registro fiscal de operadores de granos y legumbres secas 116 Régimen especial de reintegro sistemático a productores o acopiadores 130 Régimen especial de pago del impuesto 134 Operaciones que se cancelen con granos y legumbres secas - RG (AFIP) 2459 139 Molienda de trigo:Guía Fiscal Harinera 141 Compraventa de algodón en bruto y fibra de algodón - RG (AFIP) 2394 147 Compraventa de caña de azúcar - RG (AFIP) 2393 151 GANANCIAS Granos no destinados a la siembra y legumbres secas - RG (AFIP) 2118 156 Régimen de retención - RG (AFIP) 830 171 REGÍMENES DE INFORMACIÓN 173 Régimen de información de granos 173 A) Productores 174 B) Arrendadores, aparceros dadores u otros cesionarios de inmuebles rurales 188 C) Otros operadores del comercio de granos 194 CAPÍTULO III - GANADERÍA INTRODUCCIÓN 201 Ganadería bovina 201 Cría 202 Invernada 204 Establecimientos mixtos.Cría e invernada 205 Establecimientos de tambo 205 Cabañas 205 Otras explotaciones 206 Bienes afectados a la producción ganadera 207 ALÍCUOTAS EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 209 Alícuota general 209 Alícuota reducida 209 Ganado bovino 209 Ganado ovino 215 Miel a granel 215 Camélidos y caprinos 216 Enumeración de bienes sujetos a la alícuota general 216 Équidos 217 Leche 217 COMERCIALIZACIÓN DE HACIENDA 219 Factura o documento equivalente 219 Liquidación única de leche cruda 220 Documentación relativa al traslado y entrega de productos ganaderos 224 Operaciones de pesaje 228 Tambo 230 Regímenes provinciales de traslado de productos 231 VALUACIÓN DE INVENTARIOS DE HACIENDA 233 Generalidades 233 Hacienda bovina 233 Hacienda: ovina y porcina 253 Otras haciendas, excepto vientres 253 Inicio de actividad 253 1.6 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 REGÍMENES DE INFORMACIÓN 255 Comercialización primaria de leche cruda 255 REGÍMENES DE RETENCIÓN,PERCEPCIÓNY/O PAGO A CUENTA:GANADERÍA 257 IVA 257 Comercialización de leche fluida sin procesar de ganado bovino 257 Compraventa de miel a granel 262 Faena y comercialización de animales, carne, cueros y demás subproductos de la especie bovina 267 Pago a cuenta 269 Usuarios del servicio de faena 271 Compraventa, matanza y faenamiento de ganado porcino 279 Compraventa de animales de la especia equina con destino a faena 289 Compraventa de lana sucia 294 GANANCIAS 296 Régimen de retención - RG (AFIP) 830 296 REGÍMENES ESPECIALES EN EL IVA 296 Venta de reproductores equinos a sujetos extranjeros no residentes - RG (DGI) 3393 296 CAPÍTULO IV - ASPECTOS COMUNES A LA AGRICULTURAY A LA GANADERÍA SITUACIONES ESPECIALES FRENTE A LOS DISTINTOS GRAVÁMENES 297 IVA. Período fiscal de liquidación y pago anual 297 SITUACIONES ESPECIALES EN EL IVA 307 Operaciones de canje 307 Régimen de retención de IVA 316 Régimen de percepción de IVA 316 Libro de operaciones de canje 318 Entregas de productos con precio a fijar 323 Bienes siniestrados e indemnizaciones 325 Inmuebles utilizados como bienes de uso 329 Venta de inmuebles con mejoras,sementeras y frutos 333 Operaciones de préstamo y devolución de granos 337 Servicios y conceptos financieros que integran el precio neto 339 Comercialización de bienes de uso 345 Señas o anticipos que congelan precios 349 Facturación en moneda extranjera 351 SITUACIONES ESPECIALES EN GANANCIAS 355 Bienes siniestrados. Pérdidas extraordinarias 355 Venta y reemplazo 357 OTROS TEMAS 365 Intermediarios 365 Que actúan a nombre de terceros: mandatarios 365 Que actúan a nombre propio: comisionistas y consignatarios 372 Pagos a cuenta y créditos computables 387 Impuesto a los combustibles líquidos 387 Impuesto a la ganancia mínima presunta 393 Impuesto a los débitos y créditos 394 Monotributas 397 Padrón de productores monotributistas 399 Emergencia agropecuaria 403 Tratamiento de los inmuebles rurales en el impuesto a los bienes personales y ganancia mínima presunta 407 Bienes personales. Participaciones sociales 411 Inmuebles afectados a contratos de aparcería 411 Registro Único de los Operadores de la Cadena Comercial Agroalimentaria 412 Registro de Operadores de Soja Autorizados (ROSA) 418 Impuesto sobre los ingresos brutos 419 1.12 1.13 1.14 1.15 1.16 2.1 2.2 Convenio Multilateral, artículo 13 427 Artículo 13,primer párrafo 428 Artículo 13,segundo párrafo 435 Artículo 13,tercer párrafo 438 CAPÍTULO V - CONTRATOS CONTRATOS AGROPECUARIOS EN EL IVA 441 Arrendamiento rural 441 Aparcería 445 Mediería 448 Pastaje 450 Pastoreo 453 Capitalización de hacienda 454 Agricultura a porcentaje 459 Contrato o depósito de maquila 459 Registro de contratos de maquila de caña de azúcar - RG (AFIP) 3099 460 Tambero asociado 462 Fondo de inversión agrícola."Pool de siembra" 463 Fideicomiso como alternativa para formalizar los pool de siembra 467 Fiduciario 472 CONTRATOS AGROPECUARIOS EN GANANCIAS 475 Rentas de tercera categoría 475 ¿Rentas de primera o de tercera categoría? 476 ¿Inclusión en primera o segunda categoría? 476 Contratos agropecuarios 477 CONTRATOS DE FUTUROS Y OPCIONES 483 Contratos de futuros y opciones sobre futuros de granos 483 Contratos de "forwards" 485 Contratos de futuros agrícolas 485 Opciones sobre futuros 491 Estrategias simples sintéticas 502 Análisis tributario 503 Impuesto al valor agregado 503 Impuesto a las ganancias 506 Régimen de información de operaciones con instrumentos y/o contratos derivados - RG (AFIP) 3421 516 CONTRATOS AGRÍCOLA-GANADEROS 519 Aparcería rural 519 Arrendamiento rural 521 Mediería rural 522 Aparcería pecuaria 524 Mediería de tambo 526 Contrato por cosecha 527 Contrato de pastoreo 529 CAPÍTULO VI - CONSULTAS FRECUENTES Operaciones de canje:retenciones y/o percepciones en operaciones de pago en especie 531 Autorretenciones.Compensación 532 Arrendador que cobra en granos 532 Registro de operaciones inmobiliarias 533 Condominio.Arrendamiento de inmuebles 533 RUOCA - Registro Único de los Operadores de la Cadena Agroalimentaria 534 CAPÍTULO VII - CUESTIONES CONTROVERTIDAS 535 1.6 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 CAPÍTULO VIII - PRÁCTICA DE INSPECCIÓN Por la Dra. Elizabeth Lobera Desarrollo conceptual 541 Caso práctico de inspección 569 CAPÍTULO IX - DATOS DE INTERÉS Tablas de la ley 23079 583 Amortizaciones 586 Movimientos de hacienda 587 Códigos de régimen de retención a informar por el SICORE 588 Índice temático 591 Índice de voces 595